税收抵免（投资税收抵免）
税收抵免和税收饶让的区别和联系
税收抵免是纳税人在国外已纳过的税款允许在国内抵减。税收饶让是指在允许税收抵免的基础上，对在国外享受的优惠政策而少缴的税款也允许在国内进行抵减。
法律分析
如果流量远远低于保证精确度的最小流量，将导致无输出（如涡街流量计）或输出信号被当作小信号予以切除（如差压式流量计），这对供方来说都是不利的，有失公正。为了防止效益的流失，对于一套具体的热能计量设备，供需双方往往根据流量测量范围和能够达到的范围度，约定某一流量值为“约定下限流量”，而且约定若实际流量小于该约定值，按照下限收费流量收费。县级以上人民政府计量行政部门可以根据需要设置计量检定机构，或者授权其他单位的计量检定机构，执行强制检定和其他检定、测试任务。执行前款规定的检定、测试任务的人员，必须经考核合格。这一功能通常在流量显示仪表中实现。县级以上地方人民政府计量行政部门根据本地区的需要，建立社会公用计量标准器具，经上级人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。企业、事业单位根据需要，可以建立本单位使用的计量标准器具，其各项最高计量标准器具经有关人民政府计量行政部门主持考核合格后使用。计量检定工作应当按照经济合理的原则，就地就近进行。弯缺清计量检定必须按照国家计量检定系统表进行。国家计量检定系统表由国务院计量行政部门制定。
法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定扮神。
第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理埋前工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
税额抵减的优惠政策有哪些
【法律分析】：税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收人、税额抵免等。 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴亩漏纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特旦判殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。其中具体为： 1、减税。是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部分应纳税款。减税是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。减税一般分为法定减税、特定减税和临时减税迅迟烂。2、免税。免税指国家为了实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或特殊照顾。免税是免征全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。3、延期纳税。延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。税收支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。 4、出口退税。 出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。作为国际通行惯例，出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税。一般分为两种：一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为所采用。 5、再投资退税。再投资退税是指吸引外来投资的一项税收优惠措施。现已为世界许多利用外资的国家所采用。按照《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》的规定，外商将所获税后利润再投资于本合资企业或中国境内的其他合资企业，以及用来与中国的公司、企业举办新的合资企业，期限不少于五年，经税务机关审核批准，再投资部分可退还40%(不包括已纳地方所得税)。外国合营者将再投资退还的税款汇出国外，不再缴纳10%的汇出所得税。6、即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税规定。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7、先征后返。先征后返又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。8、税收抵免。税收抵免指的是允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，
国际重复征税免除的方法有
国际重复征税的发生对经济产生消极影响，一是重复征税违反了税收公平负担的原则，从而从外部限制或阻碍了税收制度向税收公平、合理负担的方面发展;二是不合理地加大了纳税人的税收负担，削弱了纳税人在国际竞争中的地位，影响了投资者的积极性;三是阻碍了国际间资金、技术、商品、人才等的自由流动，不利于国际经济合作与发展。为此，世界各国都在积极地寻求免除国际重复征税的途径和方法。
国际重复征税的免除方式有两种：一是单边方式，是指一个国家在本国税法中单方面作出一些规定，来避免、消除或缓和本国纳税人来源于国外的所得的重复征税。二是双边或多边方式，旦族是指通过双边或多边的谈判，签订双边或多边的避免国际重复征税的税收协定，来免除国际重复征税。不管是采取哪种方式，基本的免除办法有免税法、扣除法和败晌抵免法。
1、免税法
所谓免税法就是对本国居民来源于境外并已向来源国纳税的所得免予征税。实行这种办法的主要是一些拉丁美洲和欧洲国家。它可分为两种类型：一种是海地、多米尼加、巴拿马、委内瑞拉和阿根廷等国家所实行的免税方法，其主要特点是严格实行属地主义原则即只行使收入来源地税收管辖权。这种免税是彻底的，它从根本上消除了国际重复征税。另一种是法国等国家实行的有条件的免税制。它们虽然也奉行属地主义原则，但并不是对所有来源于境外的所得均予以免税，而是规定了一定的限制条件。如法国对居民在国外投资获得的股息不予免税;对从国外取得的营业利润在符合两项限制条件的情况下才予以免税。这两项限制条件，一是该项所得确已在来源国缴纳所得税;二是须将税后所得汇回法国并进行股息分配。这是一种不彻底的免税制。
免税法的具体做法有两种。一是全额免税法，基本做法是居住国对本国居民纳税人课税时，允许从其应税所得额中扣除来源于境外并已向来源国纳税的那一部分所得。这种办法在目前国际税务实践中已不多见。二是累进免税法，基本做法是，居住国对来源于境外的所得给予免税，但在确定纳税人总所得的适用税率时，免税所得并入计算;也就是说，对纳税人其他所得征税仍适用其免税所得额扣除前适用的税率，目前实行免税法的国家，大多数采用这个办法。自然这只有在实行累进税率的国家中才有实际意义。
2、扣除法
扣除法是居住国把纳税人就境外所得向来源国缴纳的税款视同费用，允许从国内外应税的所得额中扣除，就其余额适用相应的税率计算应纳税额。对纳税人而言，就扣除后的所得征税形成的税收负担，轻于重复征税的税收负担，重于重复征税完全免除的税收负担，它只是减轻重复征税，没有完全消除重复征税，因此实行扣除法的国家为数甚少。
3、抵免法
抵免法是目前国际上比较通行的国际重复征税的办法。抵免法又称外国税收抵免，居住国根据居民纳税人来源于国内外的全部所得额计算应纳税额，但允许纳税人已在收入来源国缴纳的全部或部分税款从应纳税额中抵免。采用抵免法的基本原则是承认收入来源地税收管辖权的优先地位，但并不放弃本国的居民税收管辖权。收入来源地所在国对来源于该国的收入有优先征税权，但没有独占权，如果收入来源国实际上并未向跨国纳税人征收所得税，居住国则要根据本国税法依法征税。
抵免法有两大类型，一是直接抵免，一是间接抵免。直接抵免是直接对本国纳税人在国外已经缴察迟锋纳的所得税的抵免。分公司向收入来源国缴纳的公司所得税允许其在总公司向居住国缴纳的所得税中抵免就是一种直接抵免，其存在的前提是分公司与总公司是同一法人实体。有些税收虽然从形式上看是由另一个人(含自然人和法人)缴纳，但只要实际上是由居民纳税人支付的，如给予抵免，也属直接抵免。例如子公司汇寄股息给母公司时缴纳的预提税给予抵免，即为直接抵免。
直接抵免法又分全额抵免和限额抵免两种。全额抵免，即纳税人就境外所得向来源国政府缴纳的税款，可以从本国应纳税额中全额抵免，不管被抵免的纳税人向来源国缴纳的所得税是否超过按居住国税率计算应缴纳的税款。限额抵免，即抵免额不得超过国外所得额按本国税法规定税率计算的应纳税额。在这两种方法中，由于限额抵免可防止对国内税收带来不利影响，目前为多数国家所采用。
在实行限额抵免情况下，具体计算限额时可以分国计算，也可以综合计算。分国计算即一国一个限额，称分国限额。综合计算就是把本国居民在国外取得的全部所得当作一个整体看待，各国共用一个限额，称综合限额。计算公式分别为：
分国限额=国内外全部应税所得×居住国税率×(某一外国的应税所得÷国内外全部应税所得)
综合限额=国内外全部应税所得×居住国税率×(国外全部应税所得÷国内外全部应税所得)
当居住国税率为比例税率时，上述公式可简化为：
分国限额=某一外国的应税所得×居住国税率
综合限额=国外全部应税所得×居住国税率
间接抵免法不同于直接抵免，间接抵免所涉及的纳税人之间的关系不是同一个经济实体内部整体与部分(如总公司和分公司)之间的关系，而是两个不同经济实体(如母公司和子公司、股东和公司)之间的关系。母公司从子公司税后利润分配中得到的只是投资股份的那一部分股息，所能抵免的只是这一部分股息所承担的外国税额。因此，在计算母公司全部应税所得额时，就不能象对待总公司和分公司那样，把分公司的全部应税利润直接与总公司其他应税利润合并计算，然后算出应纳税额，再直接从中抵免外国已纳税款，而应当先把母公司从子公司得到的这一部分(外国)税后股息还原为与母公司其他所得项目口径一致的税前股息，并归集到母公司其他应税所得额中，然后乘以适当税率，算出应纳税额，再从中抵免全部或部分由此项股息所得承担的国外已纳税款。因此，间接抵免制可称为归结抵免制。其具体计算方法是：
母公司应纳所得税额=母公司来源于本国的所得+属于母公司的外国子公司所得×母公司所在国税率-外国税收抵免额
属于母公司的外国子公司所得=母公司从外国子公司应获的股息+该项股息已纳外国所得税额
该项股息已纳外国所得税额=外国子公司所得税额×母公司从外国子公司应获的股息外国子公司税后利润
对母公司从外国子公司应获的股息所承担的外国税收，也并不是全部给予抵免，间接抵免同样有抵免限额的规定，抵免额不得超过属于母公司的外国子公司所得按照本国税法规定税率计算的应纳税额。
国际税收抵免的抵免原则是什么
国际税收抵免的抵免原则如下：
1、只有税可抵免，费不抵免。关于税和费的区别，很多国家均有明文规定；
2、只有所得税可抵免，非所得税祥磨不能抵免。且双重征收的所得税模宴搜才可抵免，非双重征收的所得税旦历则无所谓抵免；
3、只有已支付的所得税可抵免，未支付或将要支付的所得税不能抵免；
4、必须是相互给予抵免，单方面给予抵免的情形极少，即贯彻对等原则；
5、实行限额抵免，即对国外所纳税款的抵免额，不能超过按本国税法规定的税率所应交纳的税款额。如超过本国国内所得税率时，本国实行限额抵免。
什么是税额抵免
税额抵免指纳税人按照税收法律规定的内容可以直接以一定的数额冲抵应纳税额的行为，其实质上是国家对于纳税人施行的一项税收优惠措施，税额抵免的行为一般应用于企业所得税的抵免。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中蔽闷国境外的应税所得或非居民企知高业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中搭并尺国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，对于已在境外缴纳所得税税额的，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照法律规定计算的应纳税额。
税收饶让和税收抵免的区别和联系是什么？
1.税收饶让：也称为“虚拟信用”和“特许信用”。 是指居住国政府对其境外居民实行减免税的部分，视为已缴纳并给予同等税收抵免待遇，不再按规定的税率予以补充。 居住国的税法。 税收优惠是与抵免方式配合的一种特殊方式，是税收抵免内容的补充。 是在信贷法规定的基础上，实行某种经济政策而采取的优惠措施。 税收优惠等优惠措施的实施，通常需要通过签订双边税收协定来确定。 税收优惠信贷主要有两种方式：差别优惠信贷和固定利率优惠信贷。
2.税收抵免：是指允许纳税人按比例或全部从应纳税额中扣除某些特定的专项费用，以减轻其税收负担。 通常有两种常见的税李改燃收抵免，投资抵免和外国税收抵免。 投资抵免是指允许纳税人在当年应缴纳的企业所得税中扣除一定比例的设备购置费用。 这相当于政府对民间投歼尺资的补贴，所以投资信贷又称为“投资补贴”。 投资信贷的目的是刺激民间投资，促进资本形成，增加经济增长潜力。
拓展资料：
税收抵免具有以下特点：
1. 税收抵免仅适用于居住国（即出口国）被具有居民管辖权的国家使用。如果居民国采用来源地税收管辖区，则税收抵免不适用。居民管辖是指如果一个国家有居民管辖，该国居民取得的所得，无论是在国内还是国外，均应在该国征税。来源管辖是指：如果一国实行来源管辖，其居民从该国取得的所得应在该国征税，而从其他国家取得的所得不应在该国征税。
2. 允许纳税人抵扣的税额有限制。抵免法的计算公式为：居住国应纳税额=居民境内外所有收入*居住国税率-允许扣除的来源国税额允许扣除的已缴来源国税=原籍国居民的所有收入*居住国税率和原籍国税率中的较小者。注：该公式表明，并非所有来源国居民缴纳的所得税都可以在居民国抵免，但有一个上限。可抵扣上限=来源国居民总收入哪虚*居民国家税率。
3.因此，当来源国税率与居民国税率相等时，可以全部扣除已缴纳的税款；当来源国税率大于居住国税率时，按照居住国税率计算的部分可以抵扣，超出部分不能抵扣；当来源国税率低于常住国税率时，按来源国实际缴纳部分全额扣除，差额在常住国缴纳。这种方式大大降低了来源国采取低所得税率吸引外资的策略的效果。同时，当来源国税率高于居民国税率时，抵免法并没有完全消除双重征税现象，给高所得税率的资本吸收国造成减税压力。率到一定程度。
4.税收抵免法是对原产地税收管辖与居民税收管辖矛盾的调和。这种方式优先考虑来源地税收管辖，但并未完全放弃居民税收管辖国的税收权利。
